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稅務喊會計3月底之前一定要去領這筆錢!個稅手續費賬務處理有80%的會計算錯了!

前言

財政部、稅務總局、人民銀行三部門聯合發布(財行〔2019〕11號),進一步明確了:“三代”的范圍、管理,稅款支付手續費的支付比例和限額等!


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三代范圍明確,6大變化!


2月2日起,三代手續費就按新政策執行了。變化挺大,關系到每一個企業和財務人員的利益!




一、“三代”范圍明確


“三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見有:代扣代繳工資薪金的個稅,保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等等。


二、代扣代繳稅款手續費有限額


代扣代繳稅款手續費不超過2%比例支付,年限額最高70萬


不過,對于法律、行政法規明確規定手續費比例的,按規定比例執行。因此,代扣代繳個稅,應該不受70萬限額的限制。


法規依據:依據第十七條:對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。


三、證券交易的印花稅代征稅款的手續費年度限額1000萬


稅務機關委托證券交易所或證券登記結算機構代征證券交易印花稅,稅務機關按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續費,且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元。


四、手續費按年據實清算


“三代”稅款手續費按年據實清算,每年3月30日前,提交“三代”稅款手續費申請相關資料。


注意!因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄稅款手續費。


五、手續費的用途進一步明確


1、“三代”單位所取得的手續費收入應單獨核算,計入本單位收入


2、用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出


六、稅款手續費返結算速度有望提升


文件規定,各級稅務機關應主動、及時支付“三代”稅款手續費。


文件同時還規定了代收代繳車輛車船稅、委托加工消費稅,代征船舶車船稅、車輛購置稅,郵政部門代征稅款以及代征其他零星分散、異地繳納的稅收的手續費比例。


但是與企業關聯最大的是代扣代繳個稅手續費問題,下面重點講一下這個。


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所有企業都能領嗎?

需要滿足三個條件


規定:稅務機關應按照法律、行政法規,以及國家稅務總局有關規定確定“三代”單位或個人,不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。


簡單來說,想要領取個稅手續費,企業需滿足以下條件:


1、符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規定范圍。

2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。


對于絕大多數企業而言,只要企業屬于法定扣繳義務人,并按照規定履行了個人所得稅的代扣代繳義務,就可以按照規定申請代扣代繳個稅手續費。


不過,有四種情況,不能獲得稅款手續費:


1、企業未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務。


2、由稅務機關查出,扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款,不向扣繳義務人支付手續費。


3、因企業自身原因,沒有及時提交稅款手續費申請的,視為自動放棄!


4、企業辦理注銷清算,在稅務注銷登記后3個月內沒提交手續費申請資料的。


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條件符合了!

這個錢怎么領?


“三代”稅款手續費如何領(過期作廢)


1.“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前,向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,因“三代”單位或個人自身原因,未及時提交申請的,視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。


【例】2019年度的單位個人所得稅代扣代繳手續費,必須在2020年3月30日前去申請提交相關資料,過了2020年3月30日,2019年度單位個人所得稅代扣代繳手續費是“自動放棄”,但是只能等以后領2020年度及以后年度的。


2.代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的,應在終止后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料,由稅務機關辦理手續費清算。


【例】單位辦理注銷清算,應該在稅務注銷登記后3個月內向稅務機關提交手續費申請資料申請單位個人所得稅代扣代繳手續費


3.稅務機關應按照國庫集中支付制度和本通知規定支付“三代”稅款手續費。


【提醒】通俗的說,稅務機關會在每年1-3月會通知各單位或個人什么時候去,集中提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料,需要關注主管稅務機關的通知哦!


辦理方式:


1、帶齊稅局要求的材料,到稅務機關辦理。

2、登錄網上辦稅服務廳進行網上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異,具體咨詢當地稅務機關。


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錢到賬了!

怎么用有規定嗎?


根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》和(財行〔2019〕11號),有4點說明:


1、單位所取得的手續費收入應該單獨核算,計入本單位收入


2、手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員


3、手續費收入還可用于與“三代”業務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出


注意:不同的支出,將會有不同的涉稅處理方式,下文細講。


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作為會計

這筆錢怎么做賬?


1、報表填列:計入“其他收益”會計科目


依據2018年9月7日財政部會計司發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》:




企業作為個人所得稅的扣繳義務人,根據收到的扣繳稅款手續費,應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。


1、實例說明會計分錄。


舉例:某企業是一般納稅人,收到21200元的個稅手續費。


1、收到返款:

借:銀行存款 21200

貸:其他收益 20000

   應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員:

借:應付職工薪酬 10000

貸:銀行存款10000


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“三代”稅款手續費涉稅處理


1.代扣個人所得稅的手續費收入是否繳納增值稅?


回復:企業在代扣代繳個人所得稅時取得了收入(手續費),屬于有償提供服務,應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。(總局口徑)


提醒:一般納稅人,則是6%的稅率抵扣企業進項后計算繳納增值稅;小規模納稅人,則是3%的征稅率計算應交的增值稅


2.代扣個人所得稅的手續費收入用于獎勵相關人員是否繳納個人所得稅。代扣個人所得稅的手續費收入可以適當獎勵相關工作人員。


回復:代扣個人所得稅的手續費收入用于相關人員的獎勵或補助,屬于工資薪金支出范疇,適用“工資、薪金所得”個人所得稅應稅項目,但是屬于免征項目。


3.代扣個人所得稅的手續費收入不屬于企業所得稅免稅收入。


回復:代扣代繳個人所得稅返還的2%手續費不屬于不征稅收入、免稅收入,應作為應稅收入,征收企業所得稅;同時將取得的手續費獎勵給本單位從事代扣代繳工作的員工屬于工資、薪金,因此在企業所得稅上此筆支出是可以作為工資、薪金在稅前扣除,并且此項支出可以增加工資總額進而加大稅前扣除“三項經費”的扣除基數。


相關問題可咨詢客服13109780258  >>


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